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費用報銷是會計人員日常處理最多的事務,因為規范性強、重復度高、操作難度小,因此財務領導多對此不太重視。有沒有想過呢,費用報銷可占到了會計憑證量的70%以上,但凡會計能把費用報銷做規范了,基礎賬務工作的質量很大程度就可放心了。費用報銷應重點關注:發票合規性、涉稅風險、簽字手續、預算。

餐飲費是業務招待費的主體,但二者不能完全劃等號。一方面業務招待費的核算范圍要大于餐飲費,還包括贈送紀念品的開支、旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支、業務關系人員的差旅費開支。另一方面并非所有的餐飲費都需作為業務招待費,業務招待費要與差旅費、會議費、培訓費、董事會費等區別開來。

估計90%的會計人員沒有把業務招待費的賬做對。業務招待費正確的做賬方法是計入“管理費用”,企業在籌建期間發生的業務招待費,可計入“長期待攤費用-開辦費”。一旦企業開始了正常經營,業務招待費不得在銷售費用、研發費用、生產成本、制造費用、在建工程等科目歸集,已歸集的要調整至管理費用科目。

禮品發票隱藏著巨大的稅務風險。首先,贈送禮品給個人,需代扣代繳20%的個稅,誰想到了這個呢?其次,禮品費在所得稅前扣除時,類似餐飲費,不能全扣,所得稅又少繳了吧。再次,企業購進禮品送人,視同銷售,還有增值稅呢?如何規避禮品帶來的稅務風險呢?最穩妥也是最決絕的辦法是不允許報銷禮品費。

手機話費如何報銷呢?現在的手機號都實名制,到運營商營業大廳開具話費發票時,發票抬頭只能是個人名字。問題來了,發票沒有公司抬頭,很多地方的稅局不予認可。這一難題有個思路可以解決。由單位統一購買電話充值卡,按制定的報銷標準發放給員工。購買電話充值卡時,運營商是可以開具公司抬頭發票的。

現在辦公費發票太好開了。到超市買東西,一堆東西中只要有幾樣文具,超市就可以全額開具辦公用品的發票。辦公用品發票不是萬能的擋箭牌。不少企業報銷它變相發薪酬、福利,也有企業通過它套現給客戶提成,更多的企業把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發票。

因為方便取得,辦公用品儼然成了企業費用的垃圾筐,怎么隨意怎么裝。注意了,稅務稽查時認實質不認形式,得按人頭框算辦公用品支出。

企業租個人的房子,會計處理上有兩點要注意。一,個人不能開發票。好說歹說,說服房東去稅局代開,房東卻以耽誤他時間為由,要求房租半年付或年付,發票一次開足。因此,房租需按月分攤進費用。二,代開發票涉及營業稅。名義上稅點由房東承擔,實際上是企業買單。稅點只能進營業外支出,不能稅前抵扣。

企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎?這要分兩種情形看。常見的情形是企業規定員工每年報銷置裝費的標準,然后自行找發票到財務部報銷,這種情形說白了是企業給員工發補貼,報銷額度應并入工資計征個稅。別灰心,還有轍。企業統一制作并要求員工統一著裝發生的置裝費,則可以作為企業合理支出稅前扣除。

在寫字樓租辦公場地,水電費用什么票據入賬呢?物業開不出水電費發票,電力公司與自來水公司不會給租戶分列開發票,發票只會給物業開,而且是一棟樓的總額。這等于說租寫字樓不能取得水電費發票。解決這個問題,比較流行的做法是物業按實際用水、用電量給租戶開收據,同時附上自身水電費發票的復印件。

會議費報銷僅有發票是不夠的。召開會議一般都會發生餐飲費,這些餐飲費可以計入會議費里報銷。要小心了,會議費報銷時需要有足夠的證據表明會議真開了,而且時間、地點、時長都能對上。現實中有很多會議搞成了變相休假,開一天,玩兩天。這種情況一旦被稅務查實,后兩天發生的餐飲費是要做納稅調整的。

去國外的花費如何報銷?歪果仁沒有發票一說,國人就別張口找人家要發票了,但要記得要消費小票(類似國內超市的小票、賓館的水單),能同時留下銀行刷卡記錄單更好。回國后憑小票與刷卡記錄單就可報銷了,沒有刷卡記錄單也行。但要小心,金額別太大,費用超出合理區間了,稅務就該倒查費用的真實性了。

交通補貼、通信補貼、出差補貼,很多企業都存在。說是補貼,可不完全是福利,它們兼具費用屬性。在涉稅處理上,補貼視作薪酬。這種一刀切的處置是武斷的,也是不公正的。此類補貼一味強調以票控稅,對個人不公平,對企業近乎苛責,因為零散、瑣碎,企業多不愿實報實銷。稅務可否制定限額,簡化為之呢?

北京公交、地鐵充值的發票是定額發票,這些發票能作為費用報銷憑證嗎?第一,公交地鐵充值實際是預付費性質,不代表費用實際發生;第二,公交充值卡在商場、麥當勞、肯德基有消費功能,這決定了費用屬性存疑。用公交充值發票報銷費用,需說明兩點,一是報銷人為公司事務發生了交通費,二是額度在合理區間內。否則會被稅務認定為發放薪酬。


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