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中華會計網校第一類 增值稅專用發票

從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

中華會計網校政策依據:

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條。

中華會計網校第二類 機動車銷售統一發票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

中華會計網校政策依據:

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

中華會計網校第三類 海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

自2013年7月1日起,一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書,經稅務機關稽核比對相符后,準予按注明的增值稅額進行抵扣。

申報表填寫欄次:納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第30欄 “海關進口增值稅專用繳款書”。納稅人納稅人已申請稽核且稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第5欄"海關進口增值稅專用繳款書"。

中華會計網校政策依據:

1、《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號);

2、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條。

中華會計網校第四類 農產品收購發票或銷售發票

購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為:進項稅額=買價×扣除率

買價:是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

農產品收購發票是指納稅人向農業生產者個人購買自產農產品時,使用稅控設備開具的增值稅普通發票,在發票左上角自動打印“收購”字樣。農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

中華會計網校政策依據:

1、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號);

2、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條。

中華會計網校第五類 解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,按照規定應當扣繳增值稅的,可以憑解繳稅款取得的完稅憑證抵扣注明的進項稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票,資料不全的不得抵扣。

申報表填寫欄次:《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"。

中華會計網校政策依據:

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條。

中華會計網校第六類 道路、橋、閘通行費

通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

(一)通行費增值稅電子普通發票

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

申報表填寫欄次:增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

(二)通行費紙質發票(不含財政票據)

1.2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票上注明的金額按下列公式計算抵扣進項稅額:可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2.納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算抵扣的進項稅額:可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

申報表填寫欄次:在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8b欄“其他”中。

中華會計網校政策依據:

1.《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號);

2.《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)。

中華會計網校第七類 旅客運輸憑證

納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

中華會計網校政策依據:

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條。


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